CE TREBUIE SA STIE UN AGENT ECONOMIC CAND ACHIZITIONEAZA SERVICII

In decursul activitatii unui agent economic apare deseori necesitatea achizitionarii de servicii.
Ce nu stiu multi dintre antreprenori este ca, pentru aceste servicii primite de la furnizori, documentatia care le insoteste este foarte importanta in cazul unui control fiscal.
Daca documentatia nu este corespunzatoare exista posibilitatea ca organul fiscal sa reconsidere tranzactia in cel mai defavorabil mod cu putinta pentru agentul economic.

Ce verifica organul fiscal in cazul achizitiei de servicii:
1. Exista documentatia necesara care sa dovedeasca ca serviciul nu este fictiv?
Organul fiscal verifica existenta facturii si a altor documente justificative.
Ce situatii pot aparea:
a). Exista o factura de la furnizor, dar nu exista alta documentatie care sa dovedeasca ca serviciul a fost prestat.
In acest caz organul fiscal considera cheltuiala nedeductibila, nu recunoaste TVA dedus, poate incadra tranzactia in favoarea asociatilor, administratorilor sau salariatiilor si sa o considere venit din alte surse sau avantaj de natura salarial.
Prestarea de servicii se justifica prin :
contract;
rapoarte de lucru;
fise privind timpul alocat;
situatii de lucrari;
procese verbale de receptie;
studii de fezabilitate;
orice alte documente care pot justifica ca tranzactia nu este fictiva.
b). Exista facturi si contract de la furnizor, dar sumele facturate nu corespund cu sumele mentionate in contract.
Organul fiscal recunoaste doar sumele conform contract, restul le reconsidera ca si cheltuieli nedeductibile, nu recunoaste TVA-ul aferent si le poate reincadra ca venituri din alte surse sau avantaje de natura salariala.

2. Serviciul achizitionat este in scopul desfasurarii activitatii?
Din punct de vedere fiscal, sunt cheltuieli deductibile doar cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii. Daca agentul economic nu reuseste sa demonstreze utilitatea acestora se poate ajunge la reclasificare de catre organul fiscal.
In acest caz organul fiscal considera cheltuielile nedeductibile, nu recunoaste TVA dedus, poate incadra tranzactiile ca achizitii in favoarea asociatilor, administratorilor sau salariatiilor si sa le considere venit din alte surse sau avantaj de natura salariala.

3. Furnizorul este activ fiscal?
Organul fiscal verifica daca furnizorii sunt declarati activi si daca au cod valid de TVA.
In situatia in care la data facturii furnizorul era declarat inactiv, sau nu era platitor de TVA, dar a facut factura cu TVA organul fiscal considera cheltuiala nedeductibila si nu recunoaste TVA-ul dedus.
Agentul economic are obligatia sa isi verifice partenerii din acest punct de vedere.
Acesti parteneri poti fi verificati la urmatoarele link-uri:
https://www.anaf.ro/inactivi/
si
https://www.anaf.ro/RegistruTVA/index.jsp

4. Factura primita este corect intocmita?
Daca factura nu este corect intocmita organul fiscal poate decide anularea dreptului de deducere a tva-ului inscris pe factura.
Pentru ca o factura sa fie corect intocmita trebuie sa se respecte prevederile din L227/2015, art. 319 (20).

In concluzie, ce trebuie sa faca agentul economic pentru a preveni eventualele riscuri?
Sa achizitioneze doar servicii care sunt in scopul activitatii economice pe care o desfasoara.
Sa isi verifice partenerii inainte de incheierea oricarui act comercial daca sunt activi si daca sunt platitori de tva.
Sa incheie contracte cu furnizorii si sa solicite din partea acestora cat mai multe documente justificative care atesta ca serviciul nu este fictiv.
Nota: Conform L227/2016 intocmirea contractelor nu este obligatorie, dar orice document, inafara de factura, care dovedeste ca serviciul a fost necesar activitatii si ca a fost prestat in mod real, scuteste agentul economic de eventuale probleme in cazul unui control fiscal.
Sa verifice ca factura primita este corecta si contine elementele minimale obligatorii, iar in caz contrar sa solicite furnizorului refacerea acesteia.